国家税务总局发布：税务合规提醒（二）

一、增值税申报收入 = 开票收入 + 未开票收入，切勿漏报！

　　风险点：增值税申报收入包括所有开票和未开票收入。企业通过隐瞒未开票收入控制销售额以减少应纳税额，涉嫌偷税，将承担相应法律责任。

二、纳税缴费信用是资产，失信受损，守信受益！

　　风险点：经营主体涉税涉费违法失信行为将影响纳税缴费信用级别。信用级别低将被列入重点监控对象，在发票领用、出口退税等方面受到严格限制。相关部门结合实际情况采取其他严格管理措施。

三、非研发人员从事研发活动，加计扣除要合规

　　风险点：企业在无法提供工时分配记录等佐证资料的情况下，将非全职研发人员工资、非研发专用设备折旧额全额计入研发费用，存在多加计扣除风险，未分配的不得加计扣除。

四、人为拆分合同适用低税率、征收率有风险

　　风险点：增值税法实施后，一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的要按照主要业务适用税率、征收率。在实际操作中，有的纳税人将一项包含两个以上涉及不同税率、征收率业务，应按主要业务适用较高税率、征收率的应税交易，人为拆分为多份合同，以适用较低税率、征收率，从而少缴增值税。殊不知，这种不具有合理商业目的的安排将面临补缴税款、加收滞纳金的风险。

五、研发形成产品已销售，对应材料费用不应加计扣除

　　风险点：企业研发生产单机、单品的，研发活动直接形成的产品或组成部分形成的产品对外销售，却未冲减研发费用中对应的材料费用，存在多加计扣除风险。

专家解读

        本次税务总局发布的五项合规提醒，精准锚定金税四期征管下的高频风险领域，结合四川本地税务监管实践，企业可从三个维度把握合规核心。

 一、基础申报与信用管理是合规底线。

增值税未开票收入申报是四川税务大数据筛查的常规重点，隐瞒未开票收入极易通过票税比对、上下游数据联动锁定，定性为偷税将面临补税、滞纳金与罚款；纳税信用降级还会直接限制发票领用、出口退税等核心业务，对企业经营造成连锁负面影响。

 二、研发费用加计扣除需细化核算颗粒度。

　　非全职研发人员薪酬、共用设备折旧、研发产品对应材料费用，是近年四川研发费用专项核查的核心纠偏点，企业无法提供工时分配、用途划分等佐证资料的，相关费用不得加计扣除，还可能触发多年度追溯纳税调整。

 三、不当节税安排存在实质合规风险。

　　人为拆分合同套用低税率的操作，属于缺乏合理商业目的的避税安排，增值税法实施后监管口径进一步收紧，此类行为将被追溯调整，补缴税款并加收滞纳金。

　　综上，建议中小微企业对照风险点开展全面自查，规范增值税全口径申报，细化研发费用辅助账核算，摒弃激进税务筹划，夯实全流程税务合规基础。