国家税务总局发布：税务合规提醒（三）

一、分清 “人员人工” 与 “其他” 加计比例有说法

　　风险点：企业将差旅费、职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费错误归入 “人员人工费用” 全额加计扣除，实际应归入 “其他相关费用”，加计扣除时受 10% 比例限制。

二、冒用他人身份扣缴申报属违规

　　风险点：企业冒用他人身份办理工资薪金扣缴申报，相关支出不得作为成本费用税前扣除。员工离职后，企业应及时在自然人电子税务局扣缴端更新信息，否则也属冒用他人身份情形。若企业冒用并构成虚列成本费用，涉嫌偷税，将承担相应法律责任。

三、增值税扣税凭证不合规，不能用于抵扣进项税额

　　风险点：取得与实际经营业务情况不符或状态异常的增值税扣税凭证，并据此申报抵扣进项税额，一旦被税务机关查实，不仅需要转出已抵扣的进项税额、补缴税款、加收滞纳金，情节严重的还可能因构成虚开增值税专用发票罪或逃税罪而承担刑事责任。

四、“白条入账”，汇算清缴要调增

　　风险点：企业若以 “白条” 等不合规凭证作税前扣除，在企业所得税汇算清缴时要调增应纳税所得额；若因此少缴税款，还将面临补税、加收滞纳金。

五、享受企业所得税优惠政策 留存备查资料不全有风险

　　风险点：纳税人享受企业所得税优惠政策，应按规定留存相关资料备查。税务机关后续核查时，无法证实其符合优惠事项规定条件的，将被追缴已享受的企业所得税优惠，并加收滞纳金。

专家解读

　　本次税务总局发布的五项合规提醒，覆盖费用核算、个税申报、进项抵扣、税前扣除、优惠管理五大日常财税高频风险领域，结合金税四期在四川的落地征管实践，本地企业需从三个层面强化合规管理。

 一、费用核算需精准匹配政策口径。

　　研发费用加计扣除中人员人工与其他费用的分类、白条入账的税前扣除限制，是四川企业所得税汇算清缴的常见调增项。尤其是研发其他相关费用 10% 的比例限制，不少企业因错归费用类别导致多享受加计扣除，后续核查中被纳税调增并加收滞纳金。

 二、凭证与身份合规是征管红线。

　　冒用离职人员身份虚列工资、取得不合规增值税扣税凭证，均属于税务稽查的重点打击情形。当前四川税务已实现自然人个税申报数据与企业工资薪金数据的自动比对，虚列人员成本极易被系统预警；异常进项凭证也会通过全链条发票监控快速锁定，情节严重的将移送司法。

 三、税收优惠需强化留存备查管理。

　　企业所得税优惠事项已全面改为留存备查制，但四川税务后续核查力度持续加大，企业无法提供合规佐证资料的，将被追缴已享受的优惠税款并加收滞纳金，不能以 “放管服” 为由免除自身举证责任。

 　　综上，建议中小微企业对照风险点开展全流程自查，细化费用核算规则，规范人员与凭证管理，完善优惠资料留存机制，从基础环节筑牢税务合规防线。