国家税务总局发布：税务合规提醒（四）

一、招用多重身份重点群体人员 不可重复享受优惠政策

　　风险点：企业在适用重点群体税收优惠政策时，招用的同一就业人员如同时具有多重身份 (包括脱贫人口、登记失业半年以上人员、自主就业退役士兵、自主择业军队转业干部、随军家属、残疾人等)，应当选定一个身份享受政策，不得重复享受。

二、登记成为一般纳税人，准确理解 “当期 1 日” 生效规定

　　风险点：增值税法实施后，一般纳税人的生效日期统一为 “当期 1 日”。这里的 “当期 1 日” 实际与企业登记成为一般纳税人后选择按月纳税还是按季纳税有关。比如，企业年应征增值税销售额在 2026 年 5 月份累计超过规定标准，2026 年 5 月 20 日登记为一般纳税人：

 　　1. 如果其登记为按月申报的一般纳税人，那么一般纳税人生效日期为 5 月 1 日；

 　　2. 如果其属于可以按季度申报的银行业纳税人，而且选择登记为按季申报的一般纳税人，那么一般纳税人生效日期为 4 月 1 日。

三、业务招待费扣除，需注意双重限额标准

　　风险点：企业计算业务招待费税前扣除额时，仅按实际发生额的 60% 计算，忽略不得超过销售 (营业) 收入 0.5‰的扣除限额规定。导致超额列支业务招待费，将面临补缴税款、加收滞纳金的风险。

四、“应付账款” 长期挂账风险高

　　风险点：如果出现债权人破产注销、书面放弃债权、法院裁定免除债务等情形，确属无需偿付的债务，应计入收入总额申报缴纳企业所得税。如果企业刻意将无法偿付的应付账款长期挂账不确认应税收入，以减少当期应纳税款，涉嫌偷税，将承担相应法律责任。

五、填报享受设备器具一次性扣除 扣除年度要分清

　　风险点：企业在 2024 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过 500 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。政策规定的扣除年度是固定资产投入使用次月所属年度，而非购进当月所属年度。

专家解读

　　本次发布的五项合规提醒，均指向企业日常经营中高频出现的政策适用误区，结合金税四期在四川的落地征管实践，本地企业可从三个维度把控合规要点。

　　 一、税收优惠适用需坚守唯一性与准确性原则。重点群体就业优惠不得重复享受、设备器具一次性扣除年度以投入使用次月为准，是四川税务后续核查的重点。本地不少中小微企业存在多重身份人员重复申报优惠、购进设备当月即扣除的问题，后续核查中会被追缴已享受的税款并加收滞纳金。 

　　二、日常核算需严守税法扣除与收入确认边界。业务招待费双重限额、应付账款长期挂账结转收入是企业所得税汇算清缴的常规调增项。当前四川税务已实现往来款数据长效监控，超限额列支招待费、故意不结转无法偿付的应付账款，会被系统自动识别，其中隐匿收入涉嫌偷税的还将追究法律责任。

　　 三、纳税身份变更需精准把握生效规则。一般纳税人 “当期 1 日” 生效的规则与申报周期挂钩，本地企业极易混淆按月、按季申报对应的生效时点，导致税率适用错误，产生少缴税款风险。

　　 综上，建议企业对照风险点全面梳理政策适用情况，规范费用核算与往来管理，准确把握纳税身份与优惠政策的适用边界，从源头规避政策适用偏差带来的涉税风险。